Nieruchomości dla każdego

Podatek od nieruchomości to miejscowy podatek pobierany przez samorząd gminny, w przedmiotem którym opodatkowania jest posiadanie nieruchomości. Gmina, od niem. Gemeinde to komuna, społeczność, to to wspólnota samorządowa mieszkańców na odpowiednim terytorium. Podatek od nieruchomości regulują ustalenia Ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z 12 stycznia 1991 r.

Przedmiot opodatkowania

Opodatkowaniu podatkiem od podlegają nieruchomości następujące nieruchomości lub obiekty budowlane:

• budynki lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Nieruchomość to jeden z form rzeczy w rozumieniu prawa cywilnego.
• budowle lub ich części,
• tereny,

Wyłączone z opodatkowania są:

• tereny pod wodami płynącymi i kanałami żeglownymi, z wyjątkiem jezior jak i gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych,
• pod warunkiem wzajemności to będące nieruchomości własnością państw obcych lub organizacji międzynarodowych lub przekazane im w użytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych,
• nieruchomości lub ich części zajęte na organów potrzeby jednostek samorządu terytorialnego, w tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich,
• tereny zajęte pod drogowe pasy dróg publicznych w rozumieniu zasad o drogach publicznych jak i zlokalizowane w nich budynki to z wyjątkiem związanych z działalności prowadzeniem gospodarczej odmiennej niż eksploatacja autostrad płatnych.
• tereny sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, tereny zadrzewione i zakrzewione na użytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej.

Podatnicy podatku od nieruchomości

Podatnikami podatku od nieruchomości są:

• osoby fizyczne,
• posiadaczami nieruchomości lub ich części lub obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, kiedy posiadanie wynika z ugody zawartej z posiadaczem, Agencją Cech Rolnej Skarbu Państwa lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem korzystania z osoby poprzez fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących oddzielnych nieruchomości,
• osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym firmy nieposiadające osobowości prawnej, będące:
  • właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych, z zastrzeżeniem, że podmiot kiedy opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości ciąży na posiadaczu samoistnym. Osoba prawna to jeden z form podmiotów prawa cywilnego. Osoba fizyczna to prawne określenie człowieka w praktycznie cywilnym, od chwili urodzenia do chwili śmierci, w odróżnieniu od ludzi prawnych.
  • użytkownikami wieczystymi gruntów,
  • posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych,

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania jest:

• dla budynków lub ich części to powierzchnia użytkowa budowli,
• dla gruntów to powierzchnia obszaru,
• dla domu lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej to cena, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, podstawę stanowiąca obliczania utrzymania w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w domu przypadku całkowicie zamortyzowanych to ich cena z dnia 1 stycznia roku, w dokonano którym ostatniego odpisu amortyzacyjnego. Powierzchnia użytkowa budowli to powierzchnia mierzona zgodnie z kryteriami jednej z norm. W ustawach trzech pojęcie przestrzeni użytkowej nie jest jasno określone.

Stawki podatkowe

Rada gminy, w drodze uchwały, wysokość określa stawek podatku od nieruchomości, z tym że stawki nie powinny przekroczyć rocznie:

• od gruntów:
  • związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków to 0,74 zł od 1 m² przestrzeni,
  • innych, w tym zajętych na odpłatnej prowadzenie statutowej działalności pożytku publicznego instytucje poprzez pożytku publicznego to 0,37 zł od 1 m² powierzchni,
  • pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych to 3,90 zł od 1 ha przestrzeni,
• od budynków lub ich części:
  • zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w udzielania zakresie świadczeń zdrowotnych to 4,01 zł od 1 m² przestrzeni użytkowej,
  • pozostałych, w tym zajętych na odpłatnej prowadzenie statutowej działalności pożytku publicznego organizacje poprzez pożytku publicznego to 6,64 zł od 1 m² przestrzeni użytkowej,
  • mieszkalnych to 0,62 zł od 1 m² przestrzeni użytkowej,
  • związanych z działalności prowadzeniem gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej to 19,81 zł od 1 m² przestrzeni użytkowej,
  • zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w obrotu zakresie kwalifikowanym surowcem siewnym to 9,24 zł od 1 m² przestrzeni użytkowej,
• od budowli to do 2% ich wartości.

Należy przy tym pamiętać,że wysokość stawek o mowa których wyżej jest corocznie zmieniana. Minister Finansów rok rocznie wydaje obwieszczenie w wysokości kwestii górnych granic stawek kwotowych w podatkach i opłatach lokalnych. Stawki zaprezentowane wyżej obowiązywały w 2009 roku.

Rada może gminy różnicować wysokość stawek podatkowych dla danych form rzeczy opodatkowania, uwzględniając w szczególności lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, odmiana zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania gruntu.

Obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy powstaje od dnia pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w powstały którym okoliczności uzasadniające powstanie takiego obowiązku.

Kiedy okolicznością, od jest której uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie domu lub budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w budowa którym została zakończona lub w rozpoczęto którym użytkowanie domu albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

Kiedy w roku trakcie podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w tym roku, a w zmienianie szczególności sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego części, podatek ulega obniżeniu lub podwyższeniu, poczynając od dnia pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.

Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w ustały którym okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

Osoby fizyczne, są złożyć obowiązane właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego wzoru, w terminie 14 dni od wystąpienia dnia okoliczności uzasadniających powstanie lub wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości. Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od ludzi fizycznych ustala w decyzji drodze organ podatkowy odpowiedni ze względu na miejsce położenia rzeczy opodatkowania. Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego. Marzec to trzeci miesiąc w roku, wg używanego w Polsce kalendarza gregoriańskiego, ma 31 dni. Nazwa miesiąca pochodzi od łacińskiej nazwy Martius, ‘miesiąc Marsa’; zobacz: kalendarz rzymski. Wrzesień to dziewiąty miesiąc w roku, wg używanego w Polsce kalendarza gregoriańskiego, ma 30 dni. Nazwa miesiąca, wg Brücknera, pochodzi od kwitnących w tym miesiącu wrzosów, por. ukr. вересень. Pierwotnie również używano nazwy pajęcznik od nici babiego lata. Łacińska nazwa September, ‘siódmy miesiąc’; zobacz: kalendarz rzymski, zapożyczona została poprzez wiele języków europejskich. Listopad to jedenasty miesiąc w roku, wg używanego w Polsce kalendarza gregoriańskiego, ma 30 dni. Nazwa miesiąca, wg Brücknera, pochodzi od opadających jesienią liści (por. czes. listopad, ukr. листопад; chorw.

Osoby prawne, jednostki organizacyjne jak i firmy niemające osobowości prawnej, jednostki organizacyjne Agencji Cech Rolnej Skarbu Państwa, a także jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane:

• wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości to bez wezwania to na rachunek budżetu odpowiedniej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminie do dnia 15 każdego miesiąca. Agencja Cech Rolnej Skarbu Państwa to stworzona w październiku 1991 roku na mocy ustawy o gospodarowaniu nieruchomościami rolnymi Skarbu Państwa. Gmina, od niem. Gemeinde to komuna, społeczność, to to wspólnota samorządowa mieszkańców na odpowiednim terytorium.
• składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na miejsce położenia rzeczy opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na konkretny rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a obowiązek kiedy podatkowy powstał po tym dniu to w terminie 14 dni od zaistnienia dnia okoliczności uzasadniających powstanie takiego obowiązku,

Zwolnienia w podatku od nieruchomości

Zwolnione od podatku od nieruchomości są, zwolnienia przedmiotowe, :

• będące własnością Skarbu Państwa: pokryte tereny wodami jezior o ciągłym dopływie lub odpływie wód powierzchniowych jak i grunty zajęte pod sztuczne zbiorniki wodne,
• budowle ekonomiczne lub ich części: służące działalności leśnej lub rybackiej, umieszczone na gruntach gospodarstw rolnych, służące jedynie działalności rolniczej, zajęte na prowadzenie działów przeznaczonych do tego wytworzenia rolnej,
• nieruchomości lub ich części zajęte na prowadzenia potrzeby poprzez stowarzyszenia działalności statutowej wśród maluchy i młodzieży w zakresie oświaty, wychowania, nauki i technologie, kultury fizycznej i sportu, z wyjątkiem wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej, jak i tereny zajęte trwale na obozowiska i bazy wypoczynkowe maluchy i młodzieży,
• budowle, budynki i zajęte pod nie tereny na części terenie lotniczych lotnisk użytku publicznego,
• budynki wałów ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i umieszczone w międzywalach, z wyjątkiem zajętych na działalności prowadzenie gospodarczej poprzez podmioty inne niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe,
• budynki położone na terenie rodzinnych ogrodów działkowych, norm nieprzekraczające przestrzeni ustalonych w przepisach Prawa budowlanego dla altan i obiektów gospodarczych, z wyjątkiem zajętych na działalność gospodarczą,
• tereny, jakie znajdują się w podmiotu posiadaniu zarządzającego portem lub przystanią morską, pozyskane na potrzeby rozwoju portu lub przystani morskiej, zajęte na działalność określoną w statucie takiego podmiotu, umieszczone w granicach portów i przystani morskich to od dnia pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym podmiot ten wszedł w ich posiadanie to nie niż dłużej poprzez czas 5 lat, z gruntów wyjątkiem zajętych poprzez inny podmiot niż podmiot zarządzający portem lub przystanią morską,
• tereny parcele stanowiące przyzagrodowe członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych, którzy spełniają określone uwarunkowania:
• tereny położone na obszarach objętych ochroną ścisłą, czynną lub krajobrazową, a także budowle i budowle trwale związane z gruntem, bezpośrednio służące osiąganiu celów z zakresu ochrony przyrody to w parkach narodowych jak i w rezerwatach przyrody,
• budowle i nowo budowle wybudowane bądź zmodernizowane, oddane do użytkowania, poprzez wykorzystywane grupę producentów rolnych na działalność statutową, po uzyskaniu wpisu do rejestru gromad to w okresie 5 lat od otrzymania dnia wpisu grupy do rejestru,
• budynki kolejowe stanowiące całość techniczno-użytkową razem z instalacjami i urządzeniami, służące do ruchu aut kolejowych, organizacji i sterowania tym ruchem, dokonywanie umożliwiające przewozów ludzi lub rzeczy to wykorzystywane jedynie na potrzeby publicznego transportu kolejowego, a także zajęte pod nie tereny,
• budynki infrastruktury portowej, infrastruktury budynki zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich jak i zajęte pod nie tereny,
• tereny i budowle zadane indywidualnie do rejestru zabytków, pod warunkiem ich utrzymania i konserwacji, zgodnie z przepisami o ochronie zabytków, z wyjątkiem części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
• tereny stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
• tereny i budowle we władaniu muzeów rejestrowanych,

Od podatku od nieruchomości zwolnione są również, zwolnienia podmiotowe, :

• jednostki badawczo-rozwojowe, z rzeczy wyjątkiem opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
• prowadzący zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej to w rzeczy zakresie opodatkowania zgłoszonych wojewodzie, zgłoszenie kiedy zostało potwierdzone decyzją w przyznania sprawie statusu zakładu pracy chronionej lub zakładu aktywności zawodowej lub zaświadczeniem to zajętych na prowadzenie takiego zakładu, z przedmiotów wyjątkiem opodatkowania znajdujących się w zależnym posiadaniu podmiotów niebędących prowadzącymi zakłady pracy chronionej lub zakłady aktywności zawodowej,
• przedsiębiorcy o statusie centrum badawczo-rozwojowego uzyskanym na zasadach ustalonych w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o formach wielu wspierania działalności innowacyjnej w odniesieniu do rzeczy opodatkowania zajętych na cele prowadzonych badań i prac rozwojowych,
• szkoły, placówki, zakłady kształcenia i placówki doskonalenia nauczycieli to publiczne i prywatne, jak i organy prowadzące te szkoły, placówki i zakłady, z tytułu zarządu, użytkowania lub użytkowania wieczystego nieruchomości szkolnych; zwolnienie nie rzeczy dotyka opodatkowania zajętych na gospodarczą działalność inną niż działalność oświatowa,
• placówki naukowe Polskiej Uczelni Nauk; zwolnienie nie przedmiotów dotyka opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,
• uczelnie, zwolnienie nie przedmiotów dotyka opodatkowania zajętych na działalność gospodarczą,

Rada gminy, w drodze uchwały, wprowadzić może inne zwolnienia przedmiotowe.

.